兰州律师分享最全整理企业分立的涉税问题!(二)

2022-02-10 13:48:00

兰州律师分享最全整理企业分立的涉税问题!

4企业分立后是否仍适用老项目
问题内容:A公司在营改增前获得的不动产。若现在进行派生分立,分立后A公司依然存续,派生分立出B公司,不动产由B公司持有。分立中涉及的相关不征增值税手续已办理结束。请问:分立后B公司对外租借或日后转让事项,可以适用“老项目”的简易计税?
答复组织:广东省税务局
答复时刻:2020-03-13
答复内容:您的提问不够清晰,如您来文所述指的是一般交税人租借不动产的有关规则。依据《国家税务总局关于发布<交税人供给不动产运营租借服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)的规则,一交税人以运营租借办法租借其获得的不动产(以下简称租借不动产),适用本办法。获得的不动产,包含以直接购买、承受捐献、承受出资入股、自建以及抵债等各种形式获得的不动产。交税人供给道路通行服务不适用本办法。一般交税人租借不动产,依照以下规则交纳增值税:一般交税人租借其2016年4月30日前获得的不动产,可以挑选适用简易计税办法,依照5%的征收率核算应交税额。一般交税人租借其2016年5月1日后获得的不动产,适用一般计税办法计税。因而,交税人可依据上述文件结合实践状况进行判别。如无法自行判别,请向主管税务机关供给相关资料,由其依法进行核定。涉及详细征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。上述回复仅供参考,感谢您对本网站的支持!

5企业分立上层股东是否交纳个税
问题内容:A公司方案分立为A公司和B公司(原公司存续),上层股东仍为原来的自然人股东。A和B之间依照一定份额划分原有财物、负债等。在这个重组过程中,自然人股东需要交纳个人所得税吗?
答复组织:河南省税务局
答复时刻:2020-04-15
答复内容:一、依据《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第9号)规则,第三条 个人所得税的税率:……(三)利息、股息、盈利所得,产业租借所得,产业转让所得和偶然所得,适用份额税率,税率为百分之二十。……第六条 应交税所得额的核算:……(五)产业转让所得,以转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额,为应交税所得额。
二、依据《中华人民共和国个人所得税法施行条例》(国令第707号)规则,第六条 个人所得税法规则的各项个人所得的规模:……(八)产业转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的产业份额、不动产、机器设备、车船以及其他产业获得的所得。
三、依据《财政部 国家税务总局关于个人非钱银性财物出资有关个人所得税方针的通知》(财税〔2015〕41号)规则,一、个人以非钱银性财物出资,属于个人转让非钱银性财物和出资同时发生。对个人转让非钱银性财物的所得,应依照“产业转让所得”项目,依法核算交纳个人所得税。……
四、依据《国家税务总局关于个人终止出资运营回收款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)文件规则, 一、个人因各种原因终止出资、联营、运营合作等行为,从被出资企业或合作项目、被出资企业的其他出资者以及合作项目的运营合作人获得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名字回收的款项等,均属于个人所得税应税收入,应依照“产业转让所得”项目适用的规则核算交纳个人所得税。
五、依据《国家税务总局关于企业重组事务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 48 号)规则,一、依照重组类型,企业重组的当事各方是指:……(五)分立中当事各方,指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。上述重组买卖中,股权收买中转让方、兼并中被兼并企业股东和分立中被分立企业股东,可所以自然人。当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规则进行税务处理。
因而,依据上述文件及您的描绘,如您企业上层自然人股东涉及以非钱银性财物出资,或转让股权的,应依照“产业转让所得”项目,依法核算交纳个人所得税。因暂不清楚您单位重组处理状况,且事务较为特殊,您可参考上述文件规则,详细事宜主张联系税务机关进一步承认。

6企业分立
问题内容:为便利剖析, 实践事例做简化表述:我公司是外商独资企业A(股东为德国企业甲),公司实收本钱1000万,拟续存分立为新A及新B公司,分立后实收本钱分别为900万和100万。分立给B公司的财物账面价值100万,公允价值200万。本次分立选用一般重组进行税务处理。
财税[2009]59号 文第四条第(五)款:“企业分立,当事各方应按下列规则处理……3.被分立企业继续存在时,其股东获得的对价应视同被分立企业分配进行处理。”怎么理解上述条文。分立B公司后,股东甲应按200万视同分配股利交纳预提企业所得税吗?预提所得税金额重新A公司今后实践分配股利时扣减下来吗?
答复组织:湖北省税务局
答复时刻:2020-07-31
答复内容:依据《财政部 国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)关于企业分立一般性税务处理的相关规则,“(五)企业分立,当事各方应按下列规则处理:1. 被分立企业对分立出去财物应按公允价值承认财物转让所得或丢失。2. 分立企业应按公允价值承认承受财物的计税根底。3. 被分立企业继续存在时,其股东获得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4. 被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5. 企业分立相关企业的亏本不得相互结转弥补。”
上述事例中,A公司应按分立出去财物应按公允价值承认财物转让所得或丢失。
股东——德国甲企业获得的分立对价,应作为从A公司获得的对价,应视同分配股利交纳预提企业所得税。