兰州律师分享最全整理企业分立的涉税问题!(三)

2022-02-10 13:51:59

兰州律师分享最全整理企业分立的涉税问题!

7企业分立涉及企业所得税问题

问题内容:甲公司(65%)和乙公司(35%)出资组建的A公司(甲公司和乙公司都是独立法人),现将A公司进行存续分立为A公司和B公司,股东和占股份额不变,依据财税〔2009〕59号的规则,如果B公司接连12个月内股权不变,契合特别性税务处理的状况(其他特别性税务处理的状况都满意)。现在问题是:如果B公司接连12个月内股权不变,而A公司12个月内股权改变(甲公司持有股权卖给别的公司),是否满意税务特别性处理?

答复时刻:2020-06-18

(一)具有合理的商业目的,且不以削减、革除或者推迟交交税款为首要目的。

(三)企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性运营活动。

(五)企业重组中获得股权付出的原首要股东,在重组后接连12个月内,不得转让所获得的股权。

8被分立企业股东计税根底怎么分配
请问:依据财税【2009】59号 第六、(五)第4.项的规则,分立企业股东的计税根底,应该依照抛弃旧股的方法核算,还是应该依照不抛弃旧股的方法核算。

答复时刻:2020-07-14

六、企业重组契合本告诉第五条规则条件的,买卖各方对其买卖中的股权付出部分,能够按以下规则进行特别性税务处理:

4.被分立企业的股东获得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部抛弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税根底应以抛弃“旧股”的计税根底承认。如不需抛弃“旧股”,则其获得“新股”的计税根底可从以下两种方法中选择承认:直接将“新股”的计税根底承认为零;或者以被分立企业分立出去的净财物占被分立企业全部净财物的份额先调减原持有的“旧股”的计税根底,再将调减的计税根底平均分配到“新股”上。

非股权付出对应的财物转让所得或丢失=(被转让财物的公允价值-被转让财物的计税根底)×(非股权付出金额÷被转让财物的公允价值)


问题内容:A(股本2个亿)公司按特别税务重组,存续分立成A公司(股本1个亿)、B公司(股本1个亿)。在12个月内,C公司增资3个亿到A公司,C控股A了。问题:(1)原特别税务重组是不是不成立了?(2)在C增资A的过程中,A公司1个亿评价作价1.5亿,A公司原股东是不是对溢价的0.5亿交所得税?

答复时刻:2021-06-08

经转办,依据《财政部 国家税务总局关于企业重组事务企业所得税处理若干问题的告诉》(财税〔2009〕59号)规则,企业重组一起契合下列条件的,适用特别性税务处理规则:(一)具有合理的商业目的,且不以削减、革除或者推迟交交税款为首要目的。(二)被收买、合并或分立部分的财物或股权份额契合本告诉规则的份额。(三)企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性运营活动。(四)重组买卖对价中触及股权付出金额契合本告诉规则份额。(五)企业重组中获得股权付出的原首要股东,在重组后接连12个月内,不得转让所获得的股权。企业适用债款重组特别性税务处理的,企业债款重组承认的应交税所得额占该企业当年应交税所得额50%以上,能够在5个交税年度的期间内,均匀计入各年度的应交税所得额;企业发生债务转股权事务,对债款清偿和股权出资两项事务暂不承认有关债款清偿所得或丢失,股权出资的计税根底以原债务的计税根底承认。企业的其他相关所得税事项保持不变。

10企业分立中自然人股东是否交纳个税
现甲公司股东决议将其中一处厂房和相关的运营事务派生分立成立乙公司,派生分立后甲公司的资本金由1000万元减为500万元。

因为分立到乙公司的财物中土地价值增值500万元,问A和B两个自然人股东是否需要交纳个人所得税?

答复时刻:2021-05-10

综上所述,请参照上述规则处理。如有疑义,主张带着相关材料到主管税务机关进行判定。